5 marca 2010 roku pracownicy pomorskiej administracji skarbowej odpowiadali w pomorskich oddziałach „Dziennika Bałtyckiego” na pytania podatników dotyczące rozliczenia podatku dochodowego za 2009 r. Dyżur cieszył się dużym zainteresowaniem mieszkańców naszego województwa.
Poniżej odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania podczas pełnionego dyżuru:

1. Czy osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na podstawie art. 30c ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - to jest podatkiem liniowym - może skorzystać z odliczenia ulgi prorodzinnej w składanym zeznaniu PIT-36L?.

Odliczenie z tytułu ulgi prorodzinnej reguluje przepis art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Ustęp 1 tego artykułu stanowi, że od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

1) wykonywał władzę rodzicielską,
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

    Z treści cytowanego powyżej przepisu jednoznacznie wynika, że odliczenia tego podatnik może dokonać od podatku obliczonego na podstawie art. 27, to jest według skali podatkowej. Tymczasem podatek liniowy jest obliczany na podstawie przepisu art. 30c ustawy o p.d.o.f.
    Z tego też względu podatnik, który oblicza na tej podstawie podatek dochodowy od uzyskanych dochodów z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, nie może dokonać w składanym zeznaniu PIT-36L odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej.

2. Podatnik uzyskał w 2009 roku dochody z należności ze stosunku pracy.
Samotnie wychowywał 21 letniego syna uczącego się od dwóch lat w szkole wyższej.
Syn w 2009 roku osiągnął dochody z renty rodzinnej po zmarłym ojcu oraz dochody z umowy zlecenia w kwocie 1.350, 00 zł i umowy o dzieło w wysokości 450,00 zł. Czy Podatnik może odliczyć od podatku za 2009 rok ulgę z tytułu wychowywania dziecka ?.

Tak. Podatnik może skorzystać z ulgi z tytułu wychowywania pełnoletniego uczącego się w szkole wyższej syna, gdyż  dochody dziecka osiągnięte w 2009 roku nie przekroczyły w  sumie kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej tj. 3.089,00 zł ( 556,02 zł : 18% ). Do wyliczenia przedmiotowej kwoty ( 3.089,00 zł ) nie uwzględnia się dochodów osiągniętych m. in. z tytułu  renty rodzinnej.

3. Czy emeryt, który w 2009 roku wydał znaczne kwoty na zakup leków może odliczyć je sobie od dochodu?.

Ulga związana z zakupem leków wchodzi w skład ulgi rehabilitacyjnej, oznacza to, że skorzystać z niej mogą tylko osoby które posiadają orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności lub decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, i to tylko w sytuacji w której lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo. Odliczeniu wówczas podlegają wydatki w wysokości stanowiącej różnicę między wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu, a kwotą 100,00 zł.

4. W 2009 roku małżonkowie otrzymali od dostawcy internetu faktury VAT wystawione na imiona i nazwiska obojga małżonków na łączną kwotę 1.700,00 zł. Cała kwota została zapłacona w 2009 roku.
Jaką kwotę będziemy odliczyć w ramach tzw. ulgi internetowej ?

Limit ulgi internetowej wynosi 760,00 zł dla każdego podatnika, tak więc każdy z małżonków może odliczyć maksymalnie taką właśnie kwotę od dochodu.

5. Na jakim formularzu powinien rozliczyć się emeryt, który w 2009 roku oprócz dochodów z emerytury, uzyskał również dochody w ramach umowy zlecenia i otrzymał od zleceniodawcy PIT-11 ?

Całość uzyskanych w 2009 roku dochodów tj. z tytułu emerytury i umowy zlecenia powinien rozliczyć na formularzu PIT-37.

6. Mąż w 2009 roku wykonywał pracę w Austrii, tam rozliczył się z uzyskanych dochodów, czy w Polsce musi składać zeznanie roczne, w sytuacji, gdy dochód osiągnięty za granicą był jego jedynym dochodem

Małżonek miałby obowiązek złożenia zeznania rocznego w Polsce tylko w sytuacji gdy osiągnąłby inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych tj:. wg skali podatkowej lub w sytuacji, w której chciałby skorzystać z preferencyjnego rozliczenia rocznego tzn:. złożyć zeznanie wspólnie z małżonką.

7. Jestem w separacji od maja 2009 roku. Czy mogę rozliczyć się wspólnie z dzieckiem, jako osoba samotnie wychowująca dziecko ?.

Jeżeli separacja została orzeczona sądownie i sąd wskazał, przy którym z rodziców dziecko ma przebywać, to ten rodzic może rozliczyć się na zasadach preferencyjnych jako osoba samotnie wychowująca dziecko, niezależnie od tego, kiedy w roku podatkowym została orzeczona separacja.

8. Czy w zeznaniu podatkowym za 2009 rok można odliczyć darowiznę przekazaną synowi, który znajduje się w trudnej sytuacji materialnej ?.

Nie. Zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od podstawy opodatkowania podlegają wyłącznie darowizny przekazane na cele:

1.określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego,
2.kultu religijnego,
3.krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi.

9. Małżonkom uzyskującym wyłącznie dochody z należności ze stosunku pracy w listopadzie 2009 roku urodziło się dziecko. W jakiej wysokości w zeznaniu podatkowym za 2009 mogą odliczyć od podatku ulgę prorodzinną ?.

W opisanym przypadku małżonkowie mogą odliczyć od podatku ulgę z tytułu wychowywania dziecka w kwocie  185,34 zł tj. ( 92,67 zł x 2 miesiące ).

10. W styczniu 2009 roku zmarł mój mąż. W poprzednich latach rozliczaliśmy się wspólnie. Czy składając zeznanie roczne za 2009 rok mogę rozliczyć się wspólnie z nieżyjącym mężem ?

Zgodnie z zapisem art. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jedn. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z poźn. zmian./, wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który:

• zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,
• pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

Tym samym przysługuje Pani uprawnienie do preferencyjnego rozliczenia dochodów uzyskanych w 2009 roku wspólnie z nieżyjącym mężem.

11. Podatnik otrzymał z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych formularz PIT-40A za 2009 rok.
Nie będzie korzystał z żadnych odliczeń. Czy ma obowiązek złożenia zeznania podatkowego za 2009 rok w Urzędzie Skarbowym ?.

Nie. PIT-40 A stanowi roczne obliczenie podatku, którego dokonał płatnik świadczenia, tj. Zakład Ubezpieczeń Społecznych.